Toutes les entreprises nouvellement établies appartenant à la Chine, toutes à capitaux étrangers (WFOE ou WOFE) seront toujours confrontées à une telle question: notre société doit-elle être enregistrée en tant que contribuable à petite échelle ou en tant que contribuable général? Pour cette question, vous pouvez choisir en fonction de vos situations spécifiques et des contenus suivants!
I. Critères de reconnaissance applicables aux contribuables généraux de la WFOE de Chine
Conformément aux réglementations du ministère des Finances et de l'administration publique des impôts, les
contribuables sont divisés en contribuables généraux et contribuables. Les contribuables dont le montant annuel des ventes taxables assujetti à la TVA (ci-après dénommé le «montant annuel des ventes taxables») dépassent la norme prescrite par le ministère des Finances et l'administration publique de la fiscalité sont définis comme des contribuables généraux, et les contribuables dont les ventes annuelles taxables montant ne dépasse pas ladite norme sont définis comme des contribuables à petite échelle.
Conformément aux politiques et réglementations en vigueur,
les critères de conversion en contribuables généraux sont les suivants: 1.Les contribuables engagés dans la production de biens ou la fourniture de services taxables, ou principalement dans la production de biens ou la fourniture de services taxables, dont le montant annuel des ventes taxables est supérieur à 500 000 RMB;
2.Les contribuables dont le montant des ventes annuelles de services taxables dépasse 5 000 000 RMB;
3.Les contribuables exerçant dans d'autres industries ont un montant de vente taxable annuel supérieur à 800 000 RMB.
II. Une WFOE chinoise ne dépassant pas les normes pour les contribuables à petite échelle peut-elle devenir un contribuable général?
Conformément aux réglementations du ministère des Finances et de l'administration publique fédérale des impôts,
si un contribuable dont le montant des ventes imposables annuel ne dépasse pas la norme prescrite dispose d'un système de comptabilité fiable et est en mesure de fournir des documents précis en matière fiscale, il peut demander aux autorités fiscales compétentes pour la qualification de contribuable général et être traité en contribuable général. Un système de comptabilité sain signifie la capacité d’établir des livres de compte selon le système de comptabilité uniforme de l’État et d’effectuer une comptabilité sur la base de bons valides et légaux.
Par conséquent, si une entreprise ne dépasse pas les normes applicables aux petits contribuables, mais dispose d'un système de comptabilité fiable et est en mesure de fournir des documents précis en matière fiscale, elle peut également demander à devenir un contribuable général.
III. Un contribuable général peut-il être converti en contribuable à petite échelle?
Conformément aux dispositions de l’article 33 de la
règle détaillée d’application du règlement provisoire sur la taxe à la valeur ajoutée ,
lorsqu’un contribuable a été identifié comme contribuable général, il n’est pas converti en contribuable à petite échelle, sauf disposition contraire de l'Administration nationale des impôts. Par conséquent, les entreprises doivent être prudentes lorsqu'elles demandent à devenir des contribuables généraux. Une fois qu’ils deviennent des contribuables généraux et qu’ils ont ensuite l’intention de revenir aux petits contribuables, ils ne le seront pas.
IV Différence entre les petits contribuables et les contribuables en général
Contribuable général : appliquer à un taux de base de 17% et à un prélèvement variable. La taxe sur les intrants de sortie est le montant de la taxe. Les vendeurs de biens peuvent établir des «factures spéciales TVA» ou des «factures générales TVA». Les «factures spéciales TVA» établies par les vendeurs de biens peuvent être vérifiées et déduites dans un délai de 180 jours par la partie adverse. Les contribuables généraux sont également soumis à des taux d'imposition de 5%, 6%, 11% et 13%.
Petits contribuables : appliquer au taux de TVA de 3%. Les vendeurs de biens ne peuvent établir que des «factures générales de TVA» et les recouvrer intégralement (montant mensuel des ventes hors taxes de 30 000 RMB, montant des ventes trimestrielles hors taxe de 90 000 RMB), et les factures générales susmentionnées ne peuvent pas être déduites l'autre fête. Les contribuables à petite échelle ne peuvent pas déduire la taxe sur les intrants mais peuvent uniquement utiliser les coûts pour déduire l'impôt sur le revenu à payer.
V. Attentions pour le choix des contribuables généraux ou des contribuables à petite échelle
1.Clients
En général, les grandes entreprises clientes exigent de leurs fournisseurs qu'ils possèdent des qualifications générales pour les contribuables, de manière à pouvoir déduire la taxe en amont . Autrement dit, si vos clients demandent des factures spéciales avec TVA, votre entreprise doit alors être identifiée comme contribuable général.
2. Fournisseurs
Les contribuables généraux peuvent déduire la taxe sur les intrants tant qu’ils obtiennent les reçus légitimes pour les matières premières et les immobilisations achetées. Par conséquent,
l'application pour un contribuable général dépend en premier lieu de la possibilité pour vos fournisseurs en amont d'obtenir les factures de taxe en amont (factures spéciales de TVA). S'ils ne le peuvent pas, il est recommandé que votre société demande à devenir un contribuable à petite échelle au lieu d'un contribuable général.
3.Impôt sur le revenu des sociétés
Quel que soit le type d’entreprise, les entreprises doivent procéder chaque année au règlement final et au paiement de l’impôt sur le revenu des sociétés. Si aucun reçu légitime n'est obtenu, les coûts ne peuvent pas être payés et les bénéfices seront très élevés avec le seul produit des ventes. Les entreprises sont incapables de supporter l'impôt sur les sociétés à 25% de leurs bénéfices. Par conséquent, lorsque les petites entreprises contribuables envisagent d’augmenter leurs dépenses pour obtenir des recettes, elles doivent tenir compte non seulement de la différence entre le taux d’imposition de la TVA, mais également du taux d’imposition des sociétés à 25%.
4.Politiques préférentielles en vigueur
Les petits contribuables sont exonérés de la TVA, de la taxe de construction urbaine, des surtaxes éducatives et des surtaxes locaux si le montant de leurs ventes mensuelles ne dépasse pas 30 000 RMB et leur montant des ventes trimestrielles ne dépasse pas 90 000 RMB. Cependant, tant qu'il dépasse 1 RMB, le montant des ventes sera entièrement taxé. Les contribuables en général ne sont ni réduits ni exemptés de la TVA, des surtaxes éducatives ou des surtaxes locaux à l’éducation, et peuvent être réduits ou exemptés du fonds de protection de l’eau seulement.
5. Orientation politique
En 2011, la Chine a commencé à mettre en œuvre un programme de réformes visant à remplacer la taxe sur les entreprises par une taxe sur la valeur ajoutée, afin d'éviter la double imposition, une déduction irréparable et l'absence de ristourne de la taxe sur les entreprises. déduction à différents niveaux "de la taxe sur la valeur ajoutée et réduire effectivement le fardeau fiscal des entreprises. Plus important encore, le «programme de réformes visant à remplacer la taxe professionnelle par une taxe sur la valeur ajoutée» a modifié le système de prix dans les échanges économiques de marché en transformant la «taxe incluse dans le prix» de la taxe professionnelle en «taxe exclue dans le prix» de la valeur. la taxe sur la valeur ajoutée, constituait une relation déduite entre l’intrant et le produit de la taxe sur la valeur ajoutée, et affecterait profondément l’ajustement de la structure industrielle et de la structure interne des entreprises. Par conséquent, les entreprises doivent obtenir à l'avenir des qualifications pour l'établissement et la déduction de la TVA, afin de satisfaire les demandes des clients en amont et en aval.
Image 6.Corporate
Les contribuables en général ont un effet positif sur leur image de marque et bénéficient de certains avantages pour le développement de leurs clients.
Vous pouvez consulter
Business China pour votre cas détaillé.
